Корпоративный налог ОАЭ — Трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование в ОАЭ 2026: FTA уже проводит проверки. Готов ли ваш бизнес?
Переходный период завершён. Если ваша компания совершает сделки со связанными сторонами — внутри ОАЭ или за их пределами — документация по трансфертному ценообразованию должна быть готова до того, как её запросит FTA.
AED 40 млн
Порог для подачи TP Disclosure Form
14%
Годовые проценты на доначисленный налог (с апреля 2026)
30 дней
Срок предоставления Master File и Local File по запросу FTA
AED 200 млн
Порог для обязательной подготовки Master File и Local File
Почему Affinitas
Почему компании в Дубае выбирают Affinitas для сопровождения по трансфертному ценообразованию
Affinitas — бутик-консалтинг, расположенный в Fortune Tower, JLT, Дубай. Каждый проект ведут старшие специалисты с глубокой экспертизой в налоговом законодательстве ОАЭ и международном структурировании.
📋
Высокие стандарты документации
Каждый документ проходит предварительную проверку до подачи. Мы уделяем особое внимание полноте и корректности информации, чтобы минимизировать риск дополнительных запросов от FTA.
🗣
Команда на английском и русском языках
Работаем как с международными инвесторами, так и с русскоязычными владельцами бизнеса — без языковых и культурных барьеров в вопросах налогового комплаенса.
🏢
Бутик-консалтинг — только старшие консультанты
Офис в JLT, Дубай. Каждым проектом занимаются опытные специалисты, а не младшие администраторы. Возможны личные встречи.
🛡
Полное налоговое сопровождение
Корпоративный налог, трансфертное ценообразование, Master File, Local File, НДС, международное структурирование, защита при проверках FTA — всё в одной команде.
🔍
Защита статуса QFZP
Помогаем компаниям Free Zone подтвердить и защитить статус Qualifying Free Zone Person при проверках FTA — включая TP-документацию и оценку экономического присутствия.
📊
Benchmarking Studies
Проводим сравнительный анализ рыночных ставок и условий для обоснования соответствия внутригрупповых цен принципу вытянутой руки (Arm's Length Principle).
Кого касаются правила TP
Трансфертное ценообразование касается практически любого бизнеса в ОАЭ со связанными сторонами
Одно из самых опасных заблуждений 2026 года — считать, что правила TP относятся только к крупным международным корпорациям. На практике требования распространяются на большинство групп компаний и холдинговых структур в ОАЭ.
Часто упускается из виду
Займы между акционерами и компаниями группы
Беспроцентные займы или займы по ставке ниже рыночной между связанными компаниями не соответствуют принципу «вытянутой руки» (Arm's Length Principle).
FTA вправе самостоятельно рассчитать рыночную процентную ставку и признать у кредитора дополнительный налогооблагаемый доход, который ранее не был отражён в отчётности.
- Применяется к большинству групп с несколькими юрлицами в ОАЭ
- Охватывает займы как внутри ОАЭ, так и трансграничные
- Требует обоснования рыночной ставки и документации
- Одна из наиболее частых причин доначислений при проверках FTA
Приоритет контроля FTA
Международные операции: ОАЭ ↔ иностранная материнская или дочерняя структура
Трансграничные операции между связанными сторонами — один из главных приоритетов контрольной деятельности FTA в 2026 году.
- Управленческие услуги (management fees)
- Лицензионные платежи и роялти
- Консультационные и административные услуги
- Внутригрупповое финансирование
- Country-by-Country Reporting (CbCR) — при консолидированной выручке от AED 3,15 млрд
Самая распространённая ошибка
Операции между компаниями Free Zone и Mainland
Многие компании ошибочно считают, что сделки между их юрлицами в свободной зоне и на материковой части ОАЭ являются «внутренними» и не подпадают под правила TP.
Это неверно. Принцип рыночного ценообразования применяется ко всем контролируемым операциям внутри ОАЭ без исключения.
- Одна из самых дорогостоящих ошибок по нашему опыту
- Применяется ко всем типам операций между Free Zone и Mainland
- Статус Free Zone не освобождает от требований TP
- FTA использует данные TP для проверки статуса QFZP
Зоны повышенного риска
Наиболее уязвимые структуры в 2026 году
На основе нашего опыта работы с клиентами в ОАЭ — вот структуры, которые FTA проверяет в первую очередь.
⚠ Холдинговая компания + операционная дочерняя структура
Management fees, сервисные сборы, административные услуги и внутригрупповые расходы должны иметь экономическое обоснование и подтверждаться документацией TP — независимо от того, находится дочерняя компания в ОАЭ или за рубежом.
⚠ Директора, акционеры и члены их семей
Выплаты директорам, акционерам и связанным лицам — заработная плата выше рыночного уровня, консультационные вознаграждения, аренда недвижимости — подпадают под правила TP. Порог раскрытия: всего AED 500 000.
⚠ Компании Free Zone с клиентами на Mainland
FTA использует данные TP для проверки того, действительно ли доход компании соответствует критериям QFZP или был искусственно переведён в свободную зону. Ненадлежащая документация TP — прямой риск потери статуса QFZP и ставки 0%.
⚠ IP-холдинг и лицензионные платежи
Роялти и лицензионные платежи от дочерних структур в пользу IP-холдинга в ОАЭ должны соответствовать принципу Arm's Length. Требуется Benchmarking Study и Local File.
⚠ Внутригрупповое финансирование
Займы между связанными сторонами по нерыночным ставкам — один из приоритетов контроля FTA. Применяется ко всем займам: независимо от суммы, юрисдикции и наличия процентов.
⚠ Крупные группы: CbCR и Master File
При консолидированной выручке от AED 3,15 млрд — обязательный Country-by-Country Report. При выручке от AED 200 млн — Master File и Local File. Оба документа — в FTA в течение 30 дней по запросу.
Документация по TP
Что входит в пакет документации по трансфертному ценообразованию
Affinitas подготавливает полный комплект документации в соответствии с требованиями Министерского решения №97 от 2023 года и руководящими принципами ОЭСР.
Анализ структуры и операций
Выявляем все контролируемые операции, определяем связанные стороны и оцениваем риски до подготовки документации. На этом этапе устраняются наиболее распространённые ошибки.
Функциональный анализ
Описываем функции, риски и активы каждой стороны по каждой контролируемой операции. Это основа для выбора метода ценообразования и обоснования распределения прибыли.
Benchmarking Study (сравнительный анализ)
Проводим поиск сопоставимых независимых операций в базах данных (Orbis, Bureau van Dijk и др.) для обоснования рыночного уровня цен, ставок и условий.
Local File (Местная документация)
Подготавливаем детальную документацию по каждой контролируемой операции компании с анализом метода ценообразования и результатами Benchmarking Study.
Master File (Глобальная документация)
Для групп с выручкой свыше AED 200 млн — описание глобальной структуры группы, бизнес-модели, распределения функций и внутригрупповых операций.
TP Disclosure Form
Помогаем корректно заполнить и подать Форму раскрытия информации по трансфертному ценообразованию в FTA — в составе декларации по корпоративному налогу.
Межфирменные соглашения
Разрабатываем и проверяем договоры между связанными сторонами, чтобы обеспечить их соответствие принципу Arm's Length и требованиям FTA.
Защита при проверках FTA
Представляем интересы клиента при официальных запросах FTA, подготавливаем ответы на запросы налогового органа и сопровождаем на протяжении всей проверки.
Важно: Документация по трансфертному ценообразованию должна быть подготовлена до того, как её запросит FTA — а не после. У компании есть всего 30 дней для предоставления Master File и Local File с момента получения официального запроса. В большинстве случаев это невозможно сделать качественно в столь сжатые сроки.
Штрафы и последствия
Последствия несоблюдения требований трансфертного ценообразования в ОАЭ
FTA активно использует данные из корпоративных деклараций для выявления нарушений TP. Компании, которые указали значительные операции со связанными сторонами без документации, находятся под наиболее высоким риском.
| Нарушение | Возможные последствия | Комментарий |
|---|---|---|
| Цены не соответствуют принципу Arm's Length | Корректировка налогооблагаемой базы + КН 9% | FTA пересчитывает доход по рыночным ценам |
| Отсутствие документации TP | Штрафы + проценты 14% годовых | С апреля 2026 года — на сумму доначисленного налога |
| Непредставление TP Disclosure Form | Административные штрафы | Обязательна при операциях свыше AED 40 млн |
| Непредставление Master File / Local File по запросу | Штраф + 30 дней срок | Нарушение срока влечёт дополнительные санкции |
| Искусственный перевод дохода в Free Zone | Потеря статуса QFZP + КН 9% ретроактивно | FTA проверяет обоснованность QFZP через TP |
| Непредставление CbCR | Значительные штрафы | Для групп с выручкой от AED 3,15 млрд |
Штрафы применяются в соответствии с Федеральным декрет-законом №47 от 2022 года, Министерским решением №97 от 2023 года и обновлёнными руководящими материалами FTA 2026 года.
Важно для компаний Free Zone
Статус QFZP и ставка 0% не освобождают от требований трансфертного ценообразования
Льготная ставка корпоративного налога 0% для Qualifying Free Zone Persons (QFZP) сохраняется только при соблюдении комплекса требований — в том числе по трансфертному ценообразованию.
Условия сохранения статуса QFZP
Что необходимо для защиты ставки 0% при проверке FTA
FTA активно использует данные трансфертного ценообразования для проверки того, действительно ли доход компании соответствует критериям QFZP — или был искусственно перемещён в свободную зону.
- Соблюдение правил трансфертного ценообразования по всем контролируемым операциям
- Выполнение требований экономического присутствия (substance requirements)
- Надлежащее ведение документации TP
- Соблюдение условий режима свободной зоны
- Отсутствие искусственного перевода дохода из-за пределов QFZP-критериев
Affinitas помогает клиентам подтвердить статус QFZP и обеспечить его защиту при проверках FTA — включая полную подготовку документации TP.
Часто задаваемые вопросы
Вопросы о трансфертном ценообразовании в ОАЭ
Применяются ли правила трансфертного ценообразования к компаниям Free Zone?
Да. Статья 34 Федерального декрет-закона ОАЭ №47 от 2022 года о корпоративном налоге распространяется на всех налогоплательщиков ОАЭ, включая компании свободных зон. Это касается операций между компанией Free Zone и Mainland, с иностранными материнскими или дочерними структурами, а также с любыми связанными лицами. Статус свободной зоны не освобождает от выполнения требований TP.
Если выручка меньше AED 40 млн, нужна ли документация по TP?
Да, в ряде случаев. Порог AED 40 млн относится к обязательной подаче TP Disclosure Form. Однако даже при освобождении от этой формы компания обязана соблюдать принцип Arm's Length и иметь возможность подтвердить рыночный характер своих операций по запросу FTA. Порог для раскрытия информации по выплатам связанным лицам (физическим) составляет всего AED 500 000.
Какие штрафы за несоблюдение требований трансфертного ценообразования?
Последствия могут включать корректировку налогооблагаемой прибыли, начисление корпоративного налога по ставке 9%, проценты на доначисленный налог (14% годовых с апреля 2026 года), административные штрафы и проведение расширенных проверок FTA. Для компаний Free Zone — дополнительный риск потери статуса QFZP и применения ставки 9% ретроактивно.
Что такое Master File и Local File и кому они нужны?
Master File — документ, описывающий глобальную структуру группы, бизнес-модель, распределение функций и рисков между связанными сторонами. Local File — детальная документация по конкретным контролируемым операциям местной компании. Оба документа обязательны при выручке свыше AED 200 млн. Они должны быть предоставлены в FTA в течение 30 дней после официального запроса. Affinitas рекомендует подготавливать их заблаговременно — независимо от порога выручки.
Освобождает ли статус QFZP от требований трансфертного ценообразования?
Нет. Статус Qualifying Free Zone Person (QFZP) и ставка 0% по корпоративному налогу сохраняются только при соблюдении всего комплекса требований — включая правила трансфертного ценообразования, требования экономического присутствия и ведение надлежащей документации. FTA активно использует данные TP для проверки обоснованности статуса QFZP. Нарушение требований TP может привести к потере статуса и ретроактивному начислению налога по ставке 9%.
Что такое Benchmarking Study и зачем он нужен?
Benchmarking Study — сравнительный анализ рыночных ставок и условий по операциям с независимыми сторонами. Используется для обоснования того, что внутригрупповые цены, ставки по займам или условия услуг соответствуют принципу вытянутой руки (Arm's Length Principle). Является ключевым элементом Local File и необходим для защиты документации при проверках FTA. Affinitas проводит Benchmarking Studies с использованием профессиональных баз данных (Orbis, Bureau van Dijk и др.).
Применяется ли TP к выплатам директорам и акционерам?
Да. Выплаты директорам, акционерам и членам их семей — заработная плата выше рыночного уровня, консультационные вознаграждения, аренда имущества — могут подпадать под правила трансфертного ценообразования. Порог раскрытия информации по выплатам связанным лицам (физическим) составляет AED 500 000 — значительно ниже общего порога AED 40 млн. Affinitas проводит анализ таких выплат и готовит необходимую документацию.
Не ждите запроса от FTA — действуйте сейчас
FTA уже проводит проверки и использует данные корпоративных деклараций для отбора компаний на аудит. Одна консультация позволит определить уровень риска вашей структуры и самый быстрый путь к соблюдению требований законодательства ОАЭ.
Отказ от ответственности: Информация на данной странице предоставляется исключительно в ознакомительных целях и не является юридической, налоговой или регуляторной консультацией. Требования по трансфертному ценообразованию в ОАЭ, размеры штрафов и процедуры FTA регулируются Федеральным декрет-законом №47 от 2022 года, Министерским решением №97 от 2023 года и сопутствующими разъяснениями FTA — все они могут изменяться. Affinitas DMCC рекомендует получить профессиональную консультацию, учитывающую конкретные обстоятельства вашего бизнеса. Affinitas DMCC является консультационной фирмой и не предоставляет юридическое представительство.